會計基礎：

  一、企業(yè)應當對哪些固定資產(chǎn)計提折舊呢?

  企業(yè)應當按月對所有的固定資產(chǎn)計提折舊，但是，已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)、單獨計價入賬的土地和持有待售的固定資產(chǎn)除外。提足折舊是指已經(jīng)提足該項固定資產(chǎn)的應計折舊額。

  當月增加的固定資產(chǎn)，當月不計提折舊，從下月起計提折舊;當月減少的固定資產(chǎn)，當月仍計提折舊，從下月起不計提折舊，提前報廢的固定資產(chǎn)，不再補提折舊。

  二、影響固定資產(chǎn)折舊的因素有哪些呢?

  影響固定資產(chǎn)折舊的因素主要有以下幾個方面：

  (1)固定資產(chǎn)原價，即固定資產(chǎn)的成本。

  (2)固定資產(chǎn)的預計凈殘值，是指假定固定資產(chǎn)預計使用壽命已滿并處于使用壽命終了時的預期狀態(tài)，企業(yè)目前從該項資產(chǎn)處置中獲得的扣除預計處置費用以后的金額。由于在計算折舊時，對固定資產(chǎn)的殘余價值和清理費用是人為估計的，所以凈殘值的確定有一定的主觀性。企業(yè)應當根據(jù)固定資產(chǎn)的性質和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預計凈殘值。預計凈殘值一經(jīng)確定，不得隨意變更。預計凈殘值率指固定資產(chǎn)預計凈殘值額占其原價的比率。

  (3)固定資產(chǎn)減值準備，是指固定資產(chǎn)已計提的固定資產(chǎn)減值準備累計金額。

  (4)固定資產(chǎn)的使用壽命，是指企業(yè)使用固定資產(chǎn)的預計期間，或者該固定資產(chǎn)所能生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務的數(shù)量。固定資產(chǎn)使用壽命的長短直接影響各期應計提的折舊額。

  三、結賬的程序：

  結賬是一項將賬簿記錄定期結算清楚的賬務工作，是編制會計報表的先決條件，因此做好結賬工作十分重要。結賬的程序如下：

  1.結賬前，將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務全部登記入賬，并保證其正確性。

  2.在本期經(jīng)濟業(yè)務全面入賬的基礎上，根據(jù)權責發(fā)生制的要求，調整有關賬項，合理確定應計入本期的收入和費用。

  3.將各損益類賬戶余額全部轉入"本年利潤"賬戶，結平所有損益類賬戶。

  4.結出資產(chǎn)、負債和所有者權益賬戶的本期發(fā)生額和余額，并轉入下期。

  上述工作完成后，就可以根據(jù)總分類賬和明細分類賬的本期發(fā)生額和期末余額，分別進行試算平衡。

  四、對賬：

  對賬就是核對賬目，是對賬簿記錄的正確與否所進行的核對工作。對賬一般可以分為賬證核對、賬賬核對和賬實核對。

  1.賬證核對

  賬證核對是指核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。

  2.賬賬核對

  賬賬核對是指核對不同會計賬簿之間的賬簿記錄是否相符。

  賬賬核對的內(nèi)容主要包括：

  (1)總分類賬簿之間的核對;

  (2)總分類賬簿與所屬明細分類賬簿之間的核對;

  (3)總分類賬簿與序時賬簿之間的核對;

  (4)明細分類賬簿之間的核對。

  3.賬實核對

  賬實核對是指各項財產(chǎn)物資、債權債務等賬面余額與實有數(shù)額之間的核對。

  賬實核對的內(nèi)容主要包括：

  (1)庫存現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金實際庫存數(shù)逐日核對是否相符;

  (2)銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額定期核對是否相符;

  (3)各項財產(chǎn)物資明細賬賬面余額與財產(chǎn)物資的實有數(shù)額定期核對是否相符;

  (4)有關債權債務明細賬賬面余額與對方單位的賬面記錄核對是否相符。

  在實際工作中，賬實核對是通過財產(chǎn)清查工作來進行的。

  五、職工薪酬包括的內(nèi)容有哪些呢?

  職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予各種形式的報酬或補償，具體包括：短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

  短期薪酬，是指企業(yè)在職工提供相關服務的年度報告期間結束后12個月內(nèi)需要全部予以支付的職工薪酬，因解除與職工的勞動關系給予的補償除外。短期薪酬具體包括：職工工資、獎金、津貼和補貼，職工福利費、醫(yī)療保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費、住房公積金，工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費等。

  離職后福利，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務而在職工退休或與企業(yè)解除勞動關系后，提供的各種形式的報酬和福利，短期薪酬和辭退福利除外。

  辭退福利，是指企業(yè)在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關系，或者為鼓勵職工自愿接受裁減而給予職工的補償。

  其他長期職工福利，是指除短期薪酬、離職后福利、辭退福利之外所有的職工薪酬，包括長期帶薪缺勤、長期殘疾福利等。

  六、權責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制的區(qū)別：

  一、先從概念上理解：

  權責發(fā)生制，也稱應計制或應收應付制，是指收入、費用的確認應當以收入和費用的實際發(fā)生作為確認的標準，合理確認當期損益的一種會計基礎。

  收付實現(xiàn)制，也稱現(xiàn)金制，是以收到或支付現(xiàn)金作為確認收入和費用的標準，是與權責發(fā)生制相對應的一種會計基礎。

  二、兩者之間的差異：

  權責發(fā)生制主要是從時間上規(guī)定會計確認的基礎，其核心是根據(jù)權、責關系實際發(fā)生的期間來確認收入和費用。

  收付實現(xiàn)制，收入和費用的歸屬期間將與現(xiàn)金收支行為的發(fā)生與否緊密地聯(lián)系在一起。換言之，現(xiàn)金收支行為在其發(fā)生的期間全部記作收入和費用，而不考慮與現(xiàn)金收支行為相連的經(jīng)濟業(yè)務實質上是否發(fā)生。